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应付利息

应付利息(Interest payable;Accrued Interest Payable)是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息。本科目可按存款人或债权人进行明细核算。应付利息与应计利息的区别:应付利息属于借款,应计利息属于企业存款。

①资产负债表日,应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用,借记“利息支出”、“在建工程”、“财务费用”、“研发支出”等科目,按合同利率计算确定的应付未付利息,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“长期借款利息调整”等科目。

②合同利率与实际利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息费用。实际支付利息时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

⑷本科目期末贷方余额,反映企业应付未付的利息。

[例]甲股份有限公司于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为9个月,年利率为8%.根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提,按季支付。甲股份有限公司的有关会计处理如下:

(1)1月1日借入短期借款时:

借:银行存款 120000

贷:短期借款 120000

(2)1月末,计提1月份应计利息时:

借:财务费用 800

贷:应付利息 800

本月应计提的利息金额=120000×8%÷12=800(元)

本例中,短期借款利息800元属于企业的筹资费用,应计入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。

(3)3月末支付第一季度银行借款利息时:

借:应付利息 1600

财务费用 800

贷:银行存款 2400

本例中,1月至2月已经计提的利息为1 600元,再加上3月分的800元.实际支付利息2 400元。贷记“银行存款”科目。

第二、三季度的会计处理同上。

(4)10月1日偿还银行借款本金时: [1]

借:短期借款 l20000

贷:银行存款 l20000

如果上述借款期限是8个月,则到期日为9月l目,8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息:

借:短期借款 l20000

应付利息1600

贷:银行存款 121600


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